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文字: [大] [中] [小] 手机页面二维码 2019/3/7     浏览次数:     

从大的层面上来看人力资源公司为企业提供的服务类型主要有两种,一种是开展 劳务派遣服务 ,一种是提供人力资源外包服务,人力资源公司会根据企业客户的需求来提供方案,那么劳务派遣服务与人力资源外包服务税务处理有哪些注意事项呢?


劳务派遣服务


1.一般纳税人
A.选择一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照6%计算缴纳增值税;
B.选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人
A.简易计税不差额,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;
B.选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
注意事项:
1.选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
2.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

 

劳务派遣税务

人力资源外包服务


1.一般纳税人
A.选择一般计税方法,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的余额,按照6%计算缴纳增值税。
B.选择简易计税方法,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的余额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人
小规模提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的余额,按照3%的征收率计算缴纳增值税。
注意点:
1.向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
2.提供 人事代理 外包服务无论是选择一般计税方法还是简易计税方法,其销售额都是取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的余额。
 

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